СВІТОВИЙ ДОСВІД СПРАВЛЯННЯ ПОДАТКІВ І ЗБОРІВ
Ключові слова:
податки, податкова система, бюджет, доходи бюджетуАнотація
Вступ. В умовах поглиблення диспропорцій економічно-соціальної системи держави, політичних конфронтацій, що має наслідком порушення балансу державних фінансів та посилення боргових ризиків, податкова компонента повинна бути першоосновою формування бюджетних ресурсів держави. Державні доходи визначають соціально-економічний рівень розвитку регіонів та країни, а також фінансову підтримку населення. Дивлячись на це, головні завдання держави – це збалансування її надходжень з видатками. Так як значне перевищення видатків над доходами призводить до економічної кризи, зростання державного боргу, дефіциту бюджету тощо. Податкова компонента є першоосновою формування бюджетних ресурсів держави в умовах нестабільного фіскального простору. Це важлива ланка, яка коригує розвиток соціально-економічних відносин та вимагає постійного моніторингу. Методи. У дослідженні використані фундаментальні положення економічної теорії, теорії оподаткування, а також дослідження вітчизняних та зарубіжних науковців. Для вирішення поставлених завдань використовувалися загальнонаукові принципи проведення комплексних наукових досліджень. У процесі дослідження використано ряд загальнонаукових методів, зокрема: аналогії, логічного узагальнення та системний аналіз. Результати. Виходячи із виокремлених проблем було досліджено зарубіжний досвід таких країн, як: США, Німеччина, Канада, Франція, Японія, Австралія, Великобританія та Італія, на основі якого виокремлено перспективи вдосконалення справляння податків і зборів в Україні.
Перспективи. Для того щоб вирішити проблеми справляння податків і зборів необхідно: поступове зміщення фіскального навантаження в бік прямих податків, що продемонструє результат збільшення залежності органів державної влади від економічного розвитку території; збереження поточної досить високої ролі міжбюджетних трансфертів є наслідком сильної диференціації регіонів за рівнем соціально-економічного розвитку та об'єктивною необхідністю в сучасних умовах; конкуренція між регіонами повинна, в першу чергу, здійснюватися за рахунок формування сприятливого ділового середовища: покращення інвестиційного клімату, розвиток інфраструктури, зниження адміністративних бар'єрів, а не встановлення пільгових режимів оподаткування. Перспективами подальших досліджень справляння податків і зборів може стати посилення дослідження не лише рівня податкового навантаження, а й оптимального поєднання прямих і непрямих податків.
Посилання
Honta, O.I., & Zhavoronok, A.V. (2017). Podatkova systema Ukrainy: suchasnyi stan ta napriamy vdoskonalennia [The tax system of Ukraine: the current state and areas for improvement]. Visnyk Cherkaskoho universytetu [Bulletin of Cherkasy University], 4 (1), 3-9. [in Ukr.].
Hrapko, N.V., & Zhavoronok, A.V. (2017). Mistseve opodatkuvannia v suchasnykh ekonomichnykh umovakh [Local taxation in modern economic conditions]. Ekonomika ta suspilstvo [Economics and Society], 9, 975-981. [in Ukr.].
Hrapko, N., Abramova, A., & Zhavoronok, A. (2016). Systema administruvannia podatkiv v Ukraini [System of Tax Administration in Ukraine]. Finansovi doslidzhennia [Financial research], 1 (1), 6-12. [in Ukr.].
Hrubliak, O.М., Zhavoronok, A.V., & Kholiavko, N.I. (2020). Otsinka rivnia borhovoi bezpeky yak skladovoi finansovoi bezpeky derzhavy [Assessment of the level of debt security as a component of financial security of the state]. Infrastruktura rynku [Market Infrastructure], 50, 240-248. [in Ukr.].
Hrubliak, O.М., Kholiavko, N.I., & Zhavoronok, A.V. (2020). Otsinka efektyvnosti upravlinnia defitsytom derzhavnoho biudzhetu Ukrainy [Estimation of efficiency of management of deficit of the state budget of Ukraine]. Problemy i perspektyvy ekonomiky ta upravlinnia [Problems and Prospects of Economics and Management], 3 (23), 130-141. [in Ukr.].
Dubyna, M.V., Kalchenko, O.M., & Honcharenko, Yu. (2020). Uprovadzhennia ta realizatsiia systemy serednoterminovoho biudzhetnoho planuvannia v Ukraini: dosvid Nimechchyny [Implementation and implementation of the system of medium-term budget planning in Ukraine: the experience of Germany]. Halytskyi ekonomichnyi visnyk [Galician Economic Bulletin], 5 (66), 78-92. [in Ukr.].
Zhavoronok, A.V. (2018). Teoretychni zasady ekonomichnykh khvyl ta tsykliv rozvytku ekonomiky [Theoretical principles of economic waves and cycles of economic development]. Prychornomorski ekonomichni studii [Black Sea Economic Studies], 32, 207-213. [in Ukr.].
Zhavoronok, A.V. (2018). Tsyklichnist yak forma ekonomichnoho rozvytku ekonomiky [Cyclicality as a form of economic development of the economy]. Biznes-navihator [Business navigator], 6(49), 269-273. [in Ukr.].
Zhavoronok, A.V., Abramova, A.S., & Vyhovska, V.V. (2019). Mistsevi podatky i zbory yak dzherelo formuvannia dokhodiv biudzhetu [Local taxes and fees as a source of budget revenues]. Finansovi doslidzhennia [Financial Research], 1(6). Retrieved from https://fr.stu.cn.ua/tmppdf/179.pdf. [in Ukr.].
Zhavoronok, A.V., & Zhyriada K.V. (2018). Podatok na prybutok pidpryiemstv: orhanizatsiia administruvannia ta obliku [Corporate income tax: organization of administration and accounting]. Finansovi doslidzhennia [Financial Research], 1(4). Retrieved from http://fr.stu.cn.ua/tmppdf/100.pdf. [in Ukr.].
Zhavoronok, A.V., & Pavliuk, A.O. (2018). Zarubizhnyi dosvid administratyvno-pravovoho rehuliuvannia mistsevykh podatkiv i zboriv [Foreign experience of administrative and legal regulation of local taxes and fees]. Molodyi vchenyi [Young Scientist], 10 (62), 792-797. [in Ukr.].
Zhavoronok, A.V., & Kholiavko, N. I. (2020). Stanovlennia maloho i serednoho pidpryiemnytstva u zabezpechenni sotsialno-ekonomichnoho rozvytku natsionalnoi ekonomiky [Formation of small and medium enterprises in ensuring the socio-economic development of the national economy]. Prychornomorski ekonomichni studii [Black Sea Economic Studies], 59-1, 62-67. [in Ukr.].
Kosach, I.A., Zhavoronok, A.V., & Marusiak, N.V. (2018). Suchasnyi stan priamoho ta nepriamoho opodatkuvannia [The current state of direct and indirect taxation]. Naukovyi visnyk Uzhhorodskoho natsionalnoho universytetu. Seriia «Mizhnarodni ekonomichni vidnosyny ta svitove hospodarstvo» [Scientific Bulletin of Uzhhorod National University. Series «International Economic Relations and the World Economy»], 20 (2), 67-71. [in Ukr.].
Ostrovska, N.S., Urikova, O.M., & Zhavoronok, A.V. (2015). Naukovo-metodychni osnovy formuvannia podatkovoi skladovoi biudzhetu [Scientific and methodological bases of formation of the tax component of the budget]. Naukovyi visnyk Bukovynskoho derzhavnoho finansovo-ekonomichnoho universytetu. Ekonomichni nauky [Scientific Bulletin of Bukovynian State Financial and Economic University. Economic sciences], 29, 45-55. [in Ukr.].
Savchuk, T.M., Abramova, A.S., & Zhavoronok, A.V. (2015). Mytni platezhi yak skladova dokhodiv derzhavnoho biudzhetu [Customs payments as a component of state budget revenues]. Problemy i perspektyvy ekonomiky ta upravlinnia [Problems and prospects of economics and management], 4 (4), 270-275. [in Ukr.].
Alonso, D.B., Androniceanu, A., & Georgescu, I. (2016). Sensitivity and vulnerability of European countries in time of crisis based on a new approach to data clustering and curvilinear analysis. Administration and Public Management, 27, 46-62.
Dubyna, M., Zhavoronok, A., Kudlaieva, N., & Lopashchuk, I. (2021). Transformation of Household Credit Behavior in the Conditions of Digitalization of the Financial Services Market. Journal of Optimization in Industrial Engineering, 14(1), 97-102.
Grigoraș-Ichim, C.E., Cosmulese, C.G., Savchuk, D., & Zhavoronok, A. (2018). Shaping the perception and vision of economic operators from the Romania – Ukraine Moldova border area on interim financial reporting. Economic Annals-XXI, 173(9-10), 60-67.
Hrubliak, O., Karvatskiy, M., & Zhavoronok, А. (2018). Methodical approaches to assess the efficiency of the budget process in Ukraine. Scientific Bulletin of Polissia, 4/15, 108-113.
Kholiavko, N., Popova, L., Marych, M., Hanzhurenko, I., Koliadenko, S., & Nitsenko, V. (2020). Comprehensive methodological approach to estimating the research component influence on the information economy development. Naukovyi Visnyk Natsionalnoho Hirnychoho Universytetu, 4, 192-199.
Khudolei, V., Bespalov, M., Tulchynska, S., Tulchinsky, R., & Kholiavko, N. (2021). Fiscal stimulation of spatial development: the EU Countries’ cases. Financial and credit activity: problems of theory and practice, 1(36), 124-132.
Lagovska, O., Ilin, V., Kotsupatriy, M., Ishchenko, M., & Verbivska, L. (2020). Priority directions of tax policy change in the information sphere. Naukovyi Visnyk Natsionalnoho Hirnychoho Universytetu, 3, 183-190.
Marhasova, V., Shmygol, N., Galtsova, O., Solovyov, O., Zhavoronok, A. (2020). Problems of competitive development of industry in Ukraine. European Journal of Accounting, Finance & Business, 14 (24). Retrieved from http://www.accounting-management.ro/getpdf.php?paperid=24_10
Shaposhnykov, K., Abramova, A., Zhavoronok, A., Liutikov, P., Skvirskyi, I., & Lukashev, O. (2021). Ecosystem of VAT Administration in E-Commerce: Case of the Eastern Europe Countries. Estudios de economía aplicada, 39(5). http://dx.doi.org/10.25115/eea.v39i5.4909
Shaposhnykov, K., & Holovko, O. (2019). Public regulation and administration in the sphere of small business. Baltic Journal of Economic Studies, 5, 4, 236-242.
Shkarlet, S., Dubyna, M., Hrubliak, O., & Zhavoronok, A. (2019). Тheoretical and applied provisions of the research of the state budget deficit in the countries of Central and Eastern Europe. Administratie si Management Public, 32, 120-138.
Shkarlet, S., Dubyna, M., Shtyrkhun, K., & Verbivska, L. (2020). Transformation of the Paradigm of the Economic Entities Development in Digital Economy. WSEAS Transactions on Environment and Development, 16, 413-422.
Shkarlet, S., Kholiavko, N., & Dubyna, M. (2015). Territorial reform in the system of strategic management of energy-economic and information spheres of the state. Economic Annals-XXI, 5-6, 103-107.
Shkarlet, S., Dolozina, I., & Dubyna, M. (2019). Budgetary revenue breakdown at the local level of public administration in federal countries. Baltic Journal of Economic Studies, 5 (3), 218-224.
##submission.downloads##
Опубліковано
Як цитувати
Номер
Розділ
Ліцензія
Ця робота ліцензується відповідно до Creative Commons Attribution-NonCommercial 4.0 International License.
Автори, які публікуються у цьому журналі, погоджуються з наступними умовами:
- Автори залишають за собою право на авторство своєї роботи та передають журналу право першої публікації цієї роботи на умовах ліцензії Creative Commons Attribution License, котра дозволяє іншим особам вільно розповсюджувати опубліковану роботу з обов'язковим посиланням на авторів оригінальної роботи та першу публікацію роботи у цьому журналі.
- Автори мають право укладати самостійні додаткові угоди щодо неексклюзивного розповсюдження роботи у тому вигляді, в якому вона була опублікована цим журналом (наприклад, розміщувати роботу в електронному сховищі установи або публікувати у складі монографії), за умови збереження посилання на першу публікацію роботи у цьому журналі.
- Політика журналу дозволяє і заохочує розміщення авторами в мережі Інтернет (наприклад, у сховищах установ або на особистих веб-сайтах) рукопису роботи, як до подання цього рукопису до редакції, так і під час його редакційного опрацювання, оскільки це сприяє виникненню продуктивної наукової дискусії та позитивно позначається на оперативності та динаміці цитування опублікованої роботи (див. The Effect of Open Access).
